Организация, которая по требованию суда выплатила штраф и/или неустойку недовольному потребителю, обязана выполнить обязанности налогового агента и удержать с суммы подоходный налог. При невозможности удержать НФДЛ компании необходимо уведомить налоговую службу о том, что выплата не облагалась налогом, вплоть до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Такой вывод содержится в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 21 ноября 2015 года. В документе подчеркивается, что неустойки и штрафы, предусмотренные законом № 2300-1 о защите прав потребителей, призваны компенсировать моральный вред, а не реальный ущерб, нанесённый компанией потребителю. Такие компенсации необходимо рассматривать как получение гражданином имущественной выгоды, на которую, в силу статей 41  и 209 Налогового кодекса РФ, должен начисляться налог. Это значит, что у компании, выплатившей штрафы или неустойки потребителю, возникает обязанность по удержанию НДФЛ. Отметим, что ранее Министерство фининансов РФ также заявляло о необходимости взимать налог на доход с физических лиц в случае, если они получили выплату в виде назначенного судом штрафа и/или неустойки. Ведомство напоминало, что при определении налогооблагаемой базы налогоплательщик – физическое лицо обязан учитывать все свои доходы – как в натуральной, так и в денежной форме. При этом не подлежащие налогообложению выплаты перечислены в статье 217 Налогового кодекса РФ, и этот перечень закрытый. Поскольку в нём отсутствует норма о том, что НДФЛ не облагаются суммы, полученные в виде штрафов за нарушение права физического лица, обязанность по уплате налога сохраняется за налогоплательщиком, а у организации – плательщика этих штрафов появляется функция налогового агента.

Управление централизованная бухгалтерия администрации муниципального района