Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения на территории Саратовской области применяется в отношении 50 видов предпринимательской деятельности в сфере бытовых и социальных услуг, услуг производственного характера, автотранспортных услуг, розничной торговли и общественного питания и других.

Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
• налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включённых в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ с учётом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

• при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
• при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
• при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом Саратовской области от 13 ноября 2012 года №167-ЗСО «О введении на территории Саратовской области патентной системы налогообложения»

С 1 января 2015 года в Саратовской области действуют новые дифференцированные размеры потенциального годового дохода в зависимости от территории действия патента. Налоговая база по патенту снижена (за исключением города Саратова). Для отдельных групп муниципальных образований она составляет 80%, 60%, 50% и 40% от ранее (до 1 января 2015 года) действовавшего значения.

В 2015 году с целью расширения практики применения патентной системы налогообложения, высвобождение дополнительных оборотных и инвестиционных средств у индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, планируется разработка проекта Закона Саратовской области «О внесении изменений в Закон Саратовской области «О введении на территории Саратовской области патентной системы налогообложения» в соответствии с федеральным законодательством в части:

• расширения перечня видов деятельности, в рамках осуществления которых возможно применение патентной системы налогообложения;
• снижения в 2 раза максимального размера потенциального возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (с 1 миллиона рублей до 500 тысяч рублей) по видам деятельности, предусматривающим такой максимальный размер в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Кроме того, начиная с 2015 года планируется ввести на территории Саратовской области двухлетние «налоговые каникулы» при применении упрощённой и (или) патентной систем налогообложения для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Соответствующий проект закона области «Об установлении налоговой ставки в размере 0 % при применении упрощённой и (или) патентной систем налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков на территории Саратовской области» разработан министерством экономического развития и инвестиционной политики области и в настоящее время в установленном порядке проходит процедуру согласования в Правительстве области.

Необходимо обратить внимание, что в соответствии со статьями 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов и городских округов подлежат зачислению налоговые доходы от налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, по нормативу 100 %.

Кроме того, согласно пункту 8 статьи 5 Федерального закона от 29 июня 2012 года «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» с 1 января 2018 года не будет применяться система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

По состоянию на 1 января 2015 года (согласно отчёта по форме №1-Патент, представленный МРИ ФНС РФ №12 по Саратовской области) на территории Татищевского муниципального района осуществляют деятельность три индивидуальных предпринимателя, которые применяют патентную систему налогообложения. В том числе один в Татищевском муниципальном образовании: вид деятельности - ремонт, чистка, окраска и пошив обуви. В Вязовском и Сторожевском муниципальных образованиях - услуги по оформлению интерьера жилого помещения, услуги художественного оформления, а также ремонт и техническое обслуживание бытовой и радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин, часов и изготовление металлоизделий.

Татищевский муниципальный район входит в пятую группу (с самой низкой стоимостью патента). Стоимость патента составляет 40% от максимальной. Татищевский муниципальный район попал в пятую группу по инициативе администрации Татищевского района. Пятая группа будет применяться на переходном этапе (2015 год) с целью максимального вовлечения предпринимателей перехода на данную систему налогообложения, так как 100% доходов зачисляются в местные бюджеты. Кроме того, при патентной системе налогообложения у индивидуальных предпринимателей нет возможности уменьшать сумму исчислённого налога на уплаченную в отчётном периоде сумму страховых взносов (в отличие от ЕНВД). С 2016 года Татищевский муниципальный район перейдет в четвёртую группу по стоимости патента.

Управление финансов, экономического развития и инвестиций администрации муниципального района