Что касается ставок, то их размеры региональные власти вправе увеличивать или уменьшать не более чем в десять раз по сравнению с теми, которые установлены Налоговым кодексом РФ. Правда, данное ограничение (в части уменьшения ставок) не распространяется на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно. Подтверждают это и чиновники (письмо Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-05-06-04/41282).

Если в регионе не установлены свои ставки, расчет транспортного налога ведется исходя из тех, ставок которые предусмотрены пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ.

Для организаций отчетными периодами по налогу признаются первый, второй и третий кварталы, а налоговым – календарный год (п. 1, 2 ст. 360 НК РФ). При этом региональные власти могут не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 360 Налогового кодекса РФ).

Если авансовые платежи все же придется перечислить, то их размер определяется по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой базы и ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). По окончании налогового периода рассчитывается разница между суммой налога и авансовыми платежами (п. 2 ст. 362 НК РФ).

По итогам года по местонахождению транспортных средств в налоговую инспекцию нужно представить декларацию. Срок – 1 февраля года, следующего за налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 Налогового кодекса РФ). Подавать расчеты по авансовым платежам не нужно.

За 2014-й и последующие годы налог на легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн руб. уплачивается с учетом повышающего коэффициента. Он устанавливается в зависимости от средней стоимости и года выпуска транспортного средства (п. 2 ст. 362 НК РФ). Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях налогообложения утвержден приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316. Документ вступил в силу 20 апреля 2014 года. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. должен размещаться ежегодно не позднее 1 марта на сайте Минпромторга России (minpromtorg.gov.ru). Если стоимость находится в интервале от 3 до 5 млн руб. включительно, коэффициент равен:

• 1,5 – если прошло не более года с момента выпуска машины;

• 1,3 – от 1 до 2 лет;

• 1,1 – от 2 до 3 лет.

Для автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет, расчет транспортного налога производится с учетом коэффициента 2. Для машин средней стоимостью от 10 до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, – коэффициент 3. Такое же максимальное значение коэффициента применяется и для автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

ФНС России считает, что коэффициент необходимо применять только к сумме налога, то есть при его расчете по окончании года (письмо от 24 марта 2014 г. № БС-4-11/5316). Однако Минфин России в письме от 11 апреля 2014 г. № 03-05-04-01/16508 сообщает о планах внести соответствующие изменения в порядок расчета авансов. Отметим, что количество лет, прошедших с года выпуска, определяется по налоговый период, за который уплачивается налог.

Управление централизованная бухгалтерия администрации муниципального района